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年報問詢回復再惹爭議,盛達資源被深交所追問

導語
盛達資源(000603.SZ)發布公告稱,對2019年年度報告進行事后審查,并于3月20日向發出年報問詢函(公司部年報問詢函〔2020〕第2號),于3月31日披露了《關于2019年年報問詢函回復的公告》,對其復函進行了審查。

  43日,資本邦訊,盛達資源(000603.SZ)發布公告稱,對2019年年度報告進行事后審查,并于320日向發出年報問詢函(公司部年報問詢函〔2020〕第2),于331日披露了《關于2019年年報問詢函回復的公告》,進行審查。

  1.年報顯示,并購重組標的內蒙古金山礦業有限公司(以下簡稱金山礦業”)、內蒙古光大礦業有限責任公司(以下簡稱光大礦業”)、赤峰金都礦業有限公司(以下簡稱赤峰金都”)2019年度業績承諾完成率分別為105.31%108.76%104.56%

? ? ? 復函顯示,金山礦業分季度的營業收入分別為4477.81萬元、108.85萬元、3194.48萬元及2.06億元。其中第四季度的營業收入為前三季度營業收入總額的2.65倍,占全年營業收入的72.6%。復函稱金山礦業除了受前述因素影響,還受生產周期較長的影響,使得第四季度銷售較為集中。金山礦業的選礦分為粗選和精選(冶煉)兩個步驟。金山礦業位于內蒙古呼倫貝爾市新巴爾虎右旗,當地每年11月至次年3月處于嚴寒狀態,導致粗選工序(從原礦至粗銀含金)開工時間基本為4月,停產時間基本在11月中旬;精選工序(從粗銀到金銀錠)一般為每年的10月至次年4月。因此一般情況下,金山礦業產出產品達到可銷售狀態的時間為每年6月以后(前兩個季度銷售的產品主要是上年產品庫存和當年精選工序生產的產品)”。:(1)結合金山礦業各項工序的開工時間,各季度的銷售計劃、各季度銷售單價、相關有色金屬價格波動等情況,以及以往年度的季度銷售情況,進一步補充說明金山礦業在2019年第四季度出現集中銷售的原因;(2)詳細說明金山礦業第四季度的主要銷售客戶、銷售內容及期后回款情況,以及主要客戶是否為公司、公司控股股東、實際控制人及公司董監高的關聯方。年審會計師說明對金山礦業的營業收入、應收賬款執行的審計程序及獲取的審計證據,包括但不限于重大銷售合同的審閱情況、收入確認時點及金額、應收賬款函證、期后回款等情況。2.年報顯示,2019年分季度營業收入分別為5.65億元、5.92億元、7.99億元及9.43億元,分季度歸屬于上市公司股東的凈利潤分別為9728.94萬元、1.15億元、1.28億元及1.08億元,分季度經營活動產生的現金流量凈額分別為-2.25億元、1.47億元、3.22億元及3.54億元。復函稱,上述分季度財務數據波動主要是季節性因素、銷售計劃等所致。然而,2018年年報顯示,分季度的營業收入分別為2.98億元、5.87億元、10.45億元及4.73億元,分季度歸屬于上市公司股東的凈利潤分別為8879.05萬元、1.06億元、1.33億元及8337.6萬元,分季度經營活動產生的現金流量凈額分別為-2532.23萬元、3.69億元、-1.2億元及5.66億元。此外,復函顯示,2019年一季度經營活動產生的現金流量凈額為負的主要原因為根據公司所處行業及生產經營特點,公司一季度銷售回款較少、一季度支付了較大金額的購買商品、接受勞務的現金,支付了大額稅費。(1)說明2019年四個季度經營活動產生的現金流量凈額的波動情況與2018年顯著不同的原因;(2)結合2018年三季度營業收入及歸母凈利潤為四個季度最高的背景,說明2018年三季度經營活動產生的現金流量凈額為負的原因。

  3.復函顯示,除對個別常年合作的貿易商允許留有少量尾款外,公司對貿易商,均采取先款后貨的結算方式。補充說明是否有現金交易。如有,補充說明:(1)現金交易的金額、占比,現金交易的必要性,是否符合行業慣例;(2)控股股東、實際控制人及董監高是否與現金交易對方存在關聯關系及資金往來。年審會計師核查并發表意見。

  4.補充說明報告期銷售回款是否存在第三方回款情形。如是,進一步補充說明:(1)第三方回款的金額、占比,必要性及商業合理性;(2)控股股東、實際控制人及董監高是否與第三方回款的支付方存在關聯關系及資金往來。年審會計師核查并發表意見。年審會計師結合問題234說明對銀行流水的核查情況,是否發現異常。

  5.復函顯示,2016年至2019年年報的重要在建工程項目本期變動情況部分未按照《公開發行證券的公司信息披露編報規則第15——財務報告的一般規定》等年報披露要求,完整披露在建工程的預算、工程累計投入占預算比例、工程進度、利息資本化情況、資金來源等重要信息。復函顯示,未按規定披露的原因為披露在建工程項目時,由于一個礦山對應一個子公司,因此以礦山為主體,把一個礦山的在建工程項目的合計數作為一個項目披露,對于其中個別項目,每年初有作業計劃,由于每年都會持續增加,所以沒有固定的預算數。為確保數據披露的準確性,附注中的在建工程項目預算進度表就未進行相關披露。在一周左右的時間內將四個會計年度在建工程預算數、工程累計投入占預算的比例、工程進度等全部補充披露,但相關工程項目名稱與歷年年報并不相同。此外,2019年年報未按照《深圳證券交易所行業信息披露指引第2——上市公司從事固體礦產資源相關業務》披露報告期內的礦產勘探活動及資源儲量情況等信息。:(1)說明董事會、監事會及高級管理人員是否對年報編制或年報審核勤勉盡責,是否按照《規范運作指引》第2.4.5條、第3.3.20條等規定履職;如是,進一步說明履職的具體情況,未發現歷年年報有重要信息遺漏的原因及合規性;(2)說明在以往年度年報無法披露在建工程具體信息,而在復函中一次性補充披露四個會計年度在建工程信息的合理性,復函中披露的數據是否準確,是否與復函所述沒有固定的預算數為確保數據披露的準確性,附注中的在建工程項目預算進度表就未進行相關披露矛盾;

  (3)說明在無法確定相關工程預算、工程進度等情況下,確定在建工程轉入固定資產的依據及合規性,是否存在達到轉入固定資產時點但未轉固的情形,是否存在規避計提固定資產折舊情形;年審會計師詳細說明對在建工程實施的審計程序及獲取的審計證據,包括但不限于在建工程的盤點情況、在建工程轉入固定資產的確認依據等,并說明上市公司無法確定相關工程預算數及工程進度的情況下,審計是否受限,對審計意見的影響(如有);(4)說明復函與已披露年報中多個在建工程項目名稱及數量無法一一對應的原因;(5)結合歷次募集資金及其使用情況,說明資金來源涉及募集資金的在建工程是否按照前期披露的募集資金使用計劃進行項目開展。

  6.復函顯示,與原子公司銀川盛達昌盛投資股份有限公司(以下簡稱銀川盛達”)有資金往來款1.79萬元,2018年,將銀川盛達的控股權轉讓給了控股股東甘肅盛達集團股份有限公司,由此該款項從母子公司之間的往來余額變成了關聯方之間的往來余額。該筆款項屬于經營性往來,目前也已結清。《控股股東及其他關聯方占用資金情況專項報告》顯示,2019年初仍然有對銀川盛達的其他應收款1.79萬元。

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